Учетная политика организации на УСН

Учетная политика разрабатывается юридическими лицами вне зависимости от применяемого налогового режима. Коммерческие организации, перешедшие на упрощенную систему УСН — скачать форму 26.2-1, отнесены законодателем к субъектам малого предпринимательства. Они вправе отказаться от громоздкой системы, но полностью игнорировать нормы ПБУ, Налогового кодекса РФ или закона 402-ФЗ нельзя. Учетная политика является обязательным нормативным актом локального характера. Документ отражает избранную подконтрольным лицом стратегию и выступает в роли матрицы. Одним из основных его разделов считаются положения о налоговом учете.

Принципы разработки документа

Юридическим базисом для разработки системы налогового учета предприятия признается НК РФ. Правилам организации фискального контроля посвящено множество статей. Специалисты предложили краткий отчет по наиболее важным моментам:

1. Объект обложения.

Этот параметр является определяющим, а потому указать на него следует в самом начале документа. При этом специалисты рекомендуют ссылаться на статью 346.14 Кодекса, в частности первый ее пункт.

2. Учет поступлений и трат.

Поскольку при применении УСН предполагается ведение всего одного регистра, от организации потребуется привести ссылку на форму, утвержденную Минфином РФ (приказ № 135н от 22 октября 2012 года). Кроме того, следует утвердить порядок ее заполнения. Компания вправе вести книгу в электронном виде, либо использовать бумажный носитель.

Если в качестве объекта избраны доходы за вычетом затрат, то необходимо составить дополнительный перечень. В нем фирма обязана указать все издержки, которые будут заноситься в журнал, а, соответственно, снижать облагаемую налогом базу.

Разработчикам потребуется дополнительно подготовить форму регистра по страховым взносам. Данный объект налогообложения предполагает также проработку вопросов:

• методы оценки сырья или материалов при их списании;
• способы принятия процентов по займу к учету;
• порядок определения стоимости приобретенных товаров при реализации.

По выбору налогоплательщика могут применяться различные техники. Так, при списании материалов бухгалтер вправе работать по одному из следующих методов:

• стоимость единицы запасов фирмы;
• средняя расчетная цена;
• ФИФО.

Избранный способ отражается в учетной политике во избежание попыток контролирующего органа пересмотреть расчеты.

Организация налогового учета при совмещении режимов ЕНВД и УСН

Нередко представители малого бизнеса комбинируют специальные режимы. Такое решение позволяет сокращать фискальную нагрузку. Однако в этом случае компании потребуется подойти к составлению документа куда более внимательно. Это обусловлено необходимостью раздельного учета поступлений от различных типов деятельности (статья 346.18 НК РФ).

Усложняется процедура отсутствием четкого законодательного регулирования. Руководство юридического лица обязано обеспечить разработку системы самостоятельно. При этом потребуется разграничить показатели и исключить вероятность смешения данных. Требования к учетной политике таких предприятий устанавливаются письмами Минфина № 03-11-06/3/148, № 03-11-06/2/161, №03-11-06/3/132.

Специалисты рекомендуют внести в план счетов две дополнительных позиции: «Расходы УСН», «Распределяемые издержки», «Затраты ЕНВД».

Следует обратить внимание, что раздельный учет потребуется вести всем «упрощенцам». Лица, выбравшие в качестве объекта только доходы, не являются исключением. Связано это с пропорциональным распределением между применяемыми системами УСН и ЕНВД сумм страховых взносов. Признание вычетов законными напрямую зависит от документального обоснования.


Рейтинг@Mail.ru